Zakup olejów i smarów bez akcyzy – co warto wiedzieć?

Należy jednocześnie wskazać, że procedura zakupu w zwolnieniu z podatku akcyzowego wymaga od kupującego spełnienia określonych warunków formalnych oraz odpowiedniej organizacji dokumentacji. W artykule wyjaśniamy, kto może kupować oleje bez akcyzy, jakie produkty obejmuje zwolnienie oraz jak wygląda cały proces w praktyce.

na czym polega zwolnienie z podatku akcyzowego?

Część olejów smarowych i wyrobów energetycznych, podobnie jak w przypadku alkoholi, paliw silnikowych, paliw kopalnych czy wyrobów tytoniowych, podlega podatkowi akcyzowemu. Przepisy przewidują jednak możliwość zastosowania zwolnienia z tego podatku, jeżeli produkty są wykorzystywane wyłącznie do celów przemysłowych i technologicznych – a nie jako paliwo, dodatek do paliw czy do smarowania silników.

Podstawę stanowią m.in. przepisy ustawy o podatku akcyzowym oraz § 6 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego.

W praktyce oznacza to, że uprawnione podmioty mogą kupować wybrane oleje smarowe bez naliczania akcyzy, pod warunkiem spełnienia wymagań określonych w przepisach, na zasadzie zwolnienia z podatku akcyzowego ze względu na dwa przypadki:

• 1. przeznaczenie na zużycie własne
• 2. zużycie w procesie realizacji przez podmiot uprawniony do świadczenia usługi, którą może być np. usługa smarowania lub napełniania, co dla Ecol stanowi znaczącą przewagę konkurencyjną i jest realizowane w wielu naszych pracach u klientów.

jakie produkty mogą być objęte zwolnieniem?

Procedura najczęściej obejmuje pełną gamę olejów przemysłowych, takich jak:

• oleje hydrauliczne
• oleje maszynowe
• oleje przekładniowe
• oleje obiegowe
• oleje turbinowe
• oleje sprężarkowe
• preparaty smarowe wykorzystywane technologicznie

Osobną kategorią środków smarnych podlegających podatkowi akcyzowemu są smary plastyczne. Ustawodawca przewidział dla nich obowiązek podatkowy, przy czym stawka wynosi obecnie 0 zł.

Kluczowym kryterium możliwości zakupu środków smarnych bez podatku akcyzowego jest klasyfikacja produktu według kodu CN, czyli Nomenklatury Scalonej, oraz sposób jego wykorzystania w zakładzie. To kod CN decyduje o tym, czy dany produkt podlega opodatkowaniu akcyzą i w jakiej stawce.

jakie środki smarne nie mogą być objęte zwolnieniem?

Ustawodawca oraz Nomenklatura Scalona wskazują następujące kategorie produktów, które nie podlegają zwolnieniu z podatku akcyzowego:

• oleje do smarowania silników (z pewnymi wyjątkami dotyczącymi silników okrętowych)
• paliwa
• dodatki do paliw
• produkty przeznaczone do celów opałowych

kto może kupować oleje bez akcyzy?

Z możliwości zakupu olejów smarowych w procedurze zwolnienia z podatku akcyzowego korzystają przede wszystkim:

• zakłady produkcyjne,
• firmy przemysłowe,
• przedsiębiorstwa utrzymania ruchu,
• papiernie,
• huty,
• elektrownie,
• cementownie,
• zakłady wykorzystujące oleje wyłącznie do celów technologicznych,
• firmy posiadające stosowne uprawnienia, np. skład podatkowy – jak Ecol Sp. z o.o. – lub status podmiotu pośredniczącego.

Kwestię tych uprawnień opisujemy szerzej w dalszej części artykułu.

Jak wygląda procedura zakupu?

1. Rejestracja podmiotu

Podmiot planujący zakup olejów zwolnionych z akcyzy musi dokonać rejestracji w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych na portalu PUESC jako podmiot zużywający wyroby akcyzowe, wskazując konkretne kody CN, zasady obrotu oraz sposób zużycia wyrobów. Jest to podstawowy warunek umożliwiający zakup produktów bez naliczania podatku akcyzowego.

2. Prowadzenie ewidencji

Przedsiębiorstwo ma obowiązek prowadzenia ewidencji wyrobów akcyzowych. Dokumentacja powinna umożliwiać identyfikację:

• rodzaju produktu,
• ilości zakupionych wyrobów,
• miejsca wykorzystania,
• sposobu zużycia.

Poprawność prowadzonej ewidencji ma istotne znaczenie podczas ewentualnej kontroli.

3. Zakup od uprawnionego dostawcy

Obrót wyrobami akcyzowymi w procedurze zwolnienia może być prowadzony wyłącznie przez podmioty posiadające odpowiednie uprawnienia. Spośród dostępnych rozwiązań najbardziej optymalnym organizacyjnie i legislacyjnie jest posiadanie składu podatkowego.

W przypadku naszej firmy działamy w tym zakresie w oparciu o decyzję Naczelnika Urzędu Celnego w Rybniku i od 2019 roku posiadamy Skład Podatkowy na terenie hurtowni olejów.

Zgodnie z uzyskanym zezwoleniem Ecol prowadzi działalność w zakresie:

• magazynowania wyrobów akcyzowych,
• przeładunku,
• produkcji,
• wprowadzania i wyprowadzania wyrobów,
• handlu wyrobami akcyzowymi.

Umożliwia to sprzedaż olejów smarowych podmiotom uprawnionym bez naliczania podatku akcyzowego.

jakie korzyści daje zakup olejów bez akcyzy?

Dla przedsiębiorstw przemysłowych oznacza to przede wszystkim:

• obniżenie kosztów eksploatacyjnych,
• niższe koszty utrzymania ruchu,
• optymalizację zakupów środków smarnych,
• możliwość ograniczenia kosztów przy dużych wolumenach zużycia.

W przypadku dużych zakładów przemysłowych oszczędności mogą sięgać nawet kilkudziesięciu tysięcy złotych rocznie.

o czym warto pamiętać?

Procedura zwolnienia z podatku akcyzowego wymaga odpowiedniego przygotowania formalnego oraz zgodności z obowiązującymi przepisami. Najważniejsze kwestie to:

• poprawna rejestracja podmiotu,
• właściwa klasyfikacja produktów,
• zgodne z przepisami przeznaczenie olejów,
• prowadzenie wymaganej ewidencji,
• współpraca z uprawnionym dostawcą.

W praktyce prawidłowe wdrożenie procedury pozwala przedsiębiorstwom bezpiecznie korzystać z możliwości zakupu olejów i smarów bez akcyzy, przy jednoczesnym zachowaniu zgodności z obowiązującymi przepisami.

podsumowanie

Zakup olejów i smarów w procedurze zwolnienia z podatku akcyzowego pozwala przedsiębiorstwom przemysłowym znacząco ograniczyć koszty związane z eksploatacją i utrzymaniem ruchu. Możliwość zakupu wybranych środków smarnych bez naliczania akcyzy wymaga jednak spełnienia określonych warunków formalnych, w tym rejestracji w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych, prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz współpracy z uprawnionym dostawcą.

Kluczowe znaczenie mają prawidłowa klasyfikacja produktów według kodów CN oraz zgodne z przepisami przeznaczenie olejów. W praktyce poprawnie wdrożona procedura pozwala przedsiębiorstwom bezpiecznie korzystać z preferencji podatkowych i optymalizować koszty zakupu środków smarnych.